一、 點評 ：一增一減，一張一弛，方乃文武之道！
 

二、減稅篇：更大范圍、更大力度的減稅新政馬上出臺！

近日，財政部部長劉昆接受新華社、人民日報等媒體采訪時表示，2018年減稅降費力度預計超過1.3萬億元，超過年初確定的1.1萬億元的政策目標，而且還在研究更大規模的減稅、更加明顯的降費措施。無疑，積極財政政策將更加積極。那么，大規模減稅應該從何入手，如何減稅才會更加有效？
迄今為止，減稅政策出臺了不少，有些政策效力還有待發揮。新增不動產進項稅額抵扣是實打實的減稅政策，但企業經營正處于低谷，應收賬款回收緩慢，即使有新增不動產的必要，也難以落實，這樣減稅的政策效果也就感受不到了。只有當企業經營狀況改善，減稅政策效果才會顯現。因此，需要區分和統籌看待減稅的短期與中長期效果，形成合理的減稅政策體系。
社會各界對大規模減稅早有期待。大規模減稅要讓企業和居民明顯感受到，首次應設定好減稅規模，并加以強調。近年來，國家一直在推減稅政策，且在政府工作報告和預算報告中都有所體現，但社會對減稅反應不夠強烈。大規模減稅應吸取這一教訓，直接給出減稅規模，而不是每年說一個規模，如5萬億元減稅計劃，就比每年減8000億元或1萬億元效果更好。
大規模減稅肯定要在主要稅種上做文章。增值稅稅率簡并工作是既定任務，但至今未見明確目標。按照就低不就高的原則，增值稅三檔并兩檔的目標應是基本稅率10%左右和低稅率5%左右。從2018年5月1日開始，增值稅17%和11%的稅率各降1個百分點，值得充分肯定。為進一步突出減稅效果來看，年內可再加大力度，16%和10%的兩檔稅率一次性再下調2個百分點，6%的稅率下調至5.5%。從社會反應來看，稅率一次性下調2個百分點的效果優于分兩次每次下調1個百分點。
企業所得稅稅率應從25%下調至20%。2007年內外資企業所得稅制統一時選擇25%的稅率，就是基于國際稅收競爭環境的選擇。如今，美國稅改之后，聯邦公司所得稅稅率從15%-35%調整到21%。由于美國多數公司本來適用35%的稅率，因此，可以理解為公司所得稅稅率下降14個百分點。美國是全球第一大經濟體，其做法容易為其他國家效仿。在這樣的背景中，中國企業所得稅稅率下降5個百分點，也不能算大幅度的下降。
消費稅稅目稅率調整已是時機。消費升級意味著中高檔商品消費的增多，但范圍過寬稅率過高的消費稅，在一定程度上阻礙了消費升級。以2018年11月首屆中國進口國際博覽會召開為契機，大幅度降低消費稅，不僅可以讓更多的進口中高檔消費品為國人所消費，而且也給國內生產的中高檔消費品以更多的機會，讓人民美好生活的目標更快得到實現！
個人所得稅法剛剛修正，但這并不意味著個稅稅制已足夠完善。實際上，在這次稅法修正中，社會就一直對綜合所得最高邊際稅率45%的下調充滿了期待。1980年工資薪金所得選擇45%的最高邊際稅率，是因為當時發達國家最高稅率一般為50%-75%。1986年美國稅改之后，多數國家稅率已下調。這次美國稅改，個人所得稅最高稅率降為37%。中國是發展中國家，綜合所得稅率適當下調并不為過。理想的做法是與企業所得稅稅率一致，這可以解決征管上的許多難題。如果考慮到各方因素，那么最高稅率下降至35%也是可以接受的。降低最高邊際稅率，并相應調整其他各檔稅率，可以更好地促進消費，特別是中高檔消費。
其他各小稅種也可作同步減稅規定。實際上，增值稅和消費稅稅率的下調，就意味著城建稅、教育費附加、地方教育附加等稅費的同步下降。為了讓減稅政策有效，在積極財政政策的實施期間，任何增稅的政策都不宜出臺。
由于過去條件的限制，稅收征管特別是基層稅收征管相對比較粗放，這適應了當時經濟社會發展的需要。如今，在大規模減稅政策實施背景下，除了某些可能涉及違法經營的業務之外，應盡可能不翻舊賬，并在制度上充分體現，讓企業信心滿滿，重新出發，迎接未來的挑戰。
企業和居民在對減稅前后稅負比較的是實際稅負，而不是名義稅負。無論是征管科技的進步，還是稅務部門內部管理的加強，都意味著征管力度的加大，這樣上述減稅政策實際上可能減少的稅收收入會比名義上測算的少。這是減稅決策中應考慮的問題。
大規模減稅之后，財政無法正常運行怎么辦？這是減稅決策不能不考慮的問題。減稅肯定意味著國家稅收收入的讓渡，結果是稅收收入一點不減的政策難以稱得上真正的減稅政策。近幾個月來，財政收入增速在放緩，但這不是大規模減稅政策不能出臺的理由。為了配合大規模減稅，至少還有兩個方案可供選擇：第一是向存量要流量。隨著供給側結構性改革的深入，國有經濟布局的調整，部分企業國有資產可以轉換為現金的方式存在。近年來，隨著辦公用房制度的嚴格執行，行政事業單位的部分用房有變現的可能。二者都可為財政運行提供資金。第二是適當擴大2019年的國債發行規模。當前債務風險主要在地方，國債風險較小，2019年較大幅度地提高國債余額上限，可以應對減稅政策的挑戰。
大規模減稅政策的出臺肯定是一次巨大的挑戰，但它無論對當下經濟的進一步穩定，還是對國家治理的現代化，都有積極的促進作用，都值得去推動。
（本篇為澎湃新聞財經頻道獨家專欄“中國的稅”系列之十一。作者楊志勇系中國社會科學院財經戰略研究院研究員。）

三、增稅篇：特殊行業和高收入人群，強化征管！

國家稅務總局部署開展規范影視行業稅收秩序工作

2018年10月08日    來源： 新華社

記者從國家稅務總局獲悉，10月2日，國家稅務總局下發通知，部署開展規范影視行業稅收秩序工作。

根據中央宣傳部等五部門關于對影視行業有關問題開展治理的部署安排，針對近期查處的影視行業高收入從業人員偷逃稅等問題，國家稅務總局要求各地稅務機關在前期工作的基礎上，按照穩妥推進、分步實施的原則，開展規范影視行業稅收秩序工作，促進影視行業健康發展。

國家稅務總局通知明確，從2018年10月10日起，各地稅務機關通知本地區影視制作公司、經紀公司、演藝公司、明星工作室等影視行業企業和高收入影視從業人員，根據稅收征管法及其實施細則相關規定，對2016年以來的申報納稅情況進行自查自糾。對在2018年12月底前認真自查自糾、主動補繳稅款的，免予行政處罰，不予罰款。從2019年1月至2月底，稅務機關根據納稅人自查自糾等情況，有針對性地督促提醒相關納稅人進一步自我糾正。對經提醒自我糾正的納稅人，可依法從輕、減輕行政處罰；對違法情節輕微的，可免予行政處罰。從2019年3月至6月底，稅務機關結合自查自糾、督促糾正等情況，對個別拒不糾正的影視行業企業及從業人員開展重點檢查，并依法嚴肅處理。2019年7月底前，對在規范影視行業稅收秩序工作中，發現的突出問題，要舉一反三，建立健全規范影視行業稅收管理長效機制。在規范影視行業稅收秩序工作中，對發現稅務機關和稅務人員違法違紀問題，以及出現大范圍偷逃稅行為且未依法履職的，要依規依紀嚴肅查處。

國家稅務總局江蘇省稅務局對在范冰冰偷逃稅案件中有關責任單位和責任人予以問責

2018年10月08日    來源： 新華社

記者從國家稅務總局江蘇省稅務局獲悉，依據《中國共產黨問責條例》、《行政機關公務員處分條例》和《稅收違法違紀行為處分規定》，國家稅務總局責成江蘇省稅務局對在范冰冰偷逃稅案件中，因管理不力、負有領導責任的相關單位和人員，依規依紀進行了問責。

責令國家稅務總局無錫市稅務局作出深刻檢查，并采取切實措施整改；

對原無錫市地方稅務局局長、現國家稅務總局無錫市稅務局局長丁源給予行政警告處分；

對原無錫市地方稅務局總會計師、現國家稅務總局無錫市稅務局總會計師李青給予行政記過處分；

對原無錫市地方稅務局第六稅務分局局長、現國家稅務總局無錫市濱湖區稅務局副局長鐘小新給予行政記過處分，并免去其現任領導職務；

對原無錫市地方稅務局第六稅務分局副局長、現國家稅務總局無錫市梁溪區稅務局副局長沈治國給予行政記過處分；

對原無錫市國家稅務局第二稅務分局局長、現國家稅務總局無錫市稅務局干部許崇金給予誡勉談話處理；

對其他有關責任人也按規定給予了相應處理。

目前，尚未發現上述人員存在其他違法違紀行為。

國家稅務總局關于進一步規范影視行業稅收秩序有關工作的通知

稅總發〔2018〕153號

國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處，局內各單位：

　　按照中央宣傳部等五部門關于對影視行業有關問題開展治理的部署安排，在繼續落實好國家稅務總局關于進一步加強影視行業稅收征管有關工作要求的基礎上，針對近期稅務機關查處的影視行業高收入從業人員偷逃稅等問題，根據《稅收征管法》及其實施細則相關規定，為進一步規范影視行業稅收征管秩序，促進影視行業健康發展，現就有關事項通知如下：

　　一、深刻認識規范影視行業稅收秩序的重要性

　　近年來，我國影視行業快速發展，整體呈現出良好態勢。同時，也暴露出天價片酬、“陰陽合同”、偷逃稅款等問題，破壞了社會公平正義，損害了行業形象，影響了行業健康發展。

　　各級稅務機關要深刻領會、準確把握中央宣傳部等五部門對影視行業有關問題開展治理的要求，認真做好影視行業稅收秩序規范工作。要充分考慮影視行業的特點，堅持穩妥推進、分步實施的原則，切實糾正影視行業稅收方面存在的問題，增強影視從業人員依法納稅意識，進一步完善稅收管理措施，促進影視行業健康發展。

　　二、準確把握規范影視行業稅收秩序的工作任務

　　從2018年10月開始，到2019年7月底前結束，按照自查自糾、督促糾正、重點檢查、總結完善等步驟，逐步推進規范影視行業稅收秩序工作。

　　（一）自查自糾

　　從2018年10月10日起，各地稅務機關通知本地區的影視制作公司、經紀公司、演藝公司、明星工作室等企業及影視行業高收入從業人員，對2016年以來的申報納稅情況進行自查自糾。凡在2018年12月底前認真自查自糾、主動補繳稅款的影視企業及從業人員，免予行政處罰，不予罰款。

　　各地稅務機關要主動幫助和輔導轄區內影視行業企業及高收入從業人員做好自查自糾工作。在12366納稅服務熱線設置專門咨詢座席，在辦稅服務廳或稅務機關安排專人，解答自查自糾相關問題，辦理自查自糾相關業務。在納稅人自查自糾過程中，不開展入戶檢查。

　　（二）督促糾正

　　從2019年1月至2月底，稅務機關根據納稅人自查自糾等情況，有針對性地督促提醒相關納稅人進一步自我糾正，并加強咨詢輔導工作。對經稅務機關提醒后自我糾正的納稅人，可依法從輕或減輕行政處罰；對違法情節輕微的，可免予行政處罰。

　　（三）重點檢查

　　從2019年3月至6月底，稅務機關結合自查自糾、督促糾正等情況，對個別拒不糾正的影視行業企業及從業人員開展重點檢查，并依法嚴肅處理。

　　（四）總結完善

　　2019年7月底前，根據影視行業稅收秩序規范工作中發現的突出問題，舉一反三，研究完善管理措施，并建立健全影視行業稅收管理的長效機制。同時，進一步健全稅務內控機制，有效防范和化解稅收執法風險。

　　在規范影視行業稅收秩序過程中，對發現的稅務機關和稅務人員違法違紀問題，以及出現大范圍偷逃稅行為且未依法履職的，要依規依紀嚴肅查處。

　　三、切實抓好規范影視行業稅收秩序工作的落實

　　（一）加強組織領導。稅務總局成立規范影視行業稅收秩序工作領導小組，由稅務總局領導擔任組長，相關司局主要負責同志為成員，統籌組織開展相關工作。各省稅務局要比照成立相關領導小組和工作專班，在稅務總局的統一部署下開展工作。

　　（二）密切部門合作。各級稅務機關在規范影視行業稅收秩序工作中，要主動向當地黨委、政府匯報，爭取支持指導；要加強與宣傳、文化、廣電、市場監管、公安、人民銀行等部門的溝通協調，形成工作合力。

　　（三）細化工作措施。各級稅務機關要根據所負責的工作任務，研究細化措施，確定時間表、責任人。要加大督查督辦力度，確保各項措施落到實處。

　　（四）嚴格遵守紀律。要嚴肅保密紀律，依法為納稅人、扣繳義務人的情況保密，依法保護納稅人合法權益。要嚴格工作紀律，對工作中不作為、亂作為的要嚴肅追究有關人員的責任。要嚴守新聞紀律，依職責及時妥當回應社會關切，正確引導社會輿論。

                                  國家稅務總局

                               2018年10月2日